Перевірити наявність обмежень на податковий. Блокування розрахункового рахунку податковою інспекцією чи банком
Міністерство фінансів Російської Федерації
ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
Про використання інтернет-сервісу "Відомості про наявність рішень щодо призупинення операцій по рахунках платників податків"
ФНП Росії повідомляє, що з метою забезпечення вимог пункту 12 статті 76 Податкового кодексу в промислову експлуатацію з 03.02.2014 впроваджено інтернет-сервіс: "Відомості про наявність рішень щодо призупинення операцій за рахунками платників податків", який дозволяє банкам отримувати актуальну інформацію щодо наявності рішення про призупинення операцій за рахунками платника податків (платника збору, податкового агента) та переказів його електронних коштів у банку.
Інтернет-сервіс є відкритим, загальнодоступним та призначений для використання у банках. Доступ до сервісу здійснюється через Інтернет програмою Internet Explorer. Інтернет-сервіс розміщений на сайті ФНП Росії в розділі "Про ФНП Росії / Взаємодія з іншими державними установами РФ / Взаємодія з Банком Росії / Система інформування банків про стан обробки електронних документів ("БАНКІНФОРМ")" (https://service.nalog. ru/bi.do).
Враховуючи, що на федеральний рівень передаються лише рішення про зупинення операцій за рахунками, спрямовані в електронному вигляді, можливе розбіжність даних у базах місцевого та федерального рівнів. У разі звернення платника податків до інспекції у зв'язку з відмовою банку у відкритті рахунку через наявність у нього не скасованих рішень про зупинення операцій за рахунками, податкова інспекція зобов'язана звірити наявні в неї дані з даними з картотеки федерального рівня та, за необхідності, внести зміни до картотеку відповідно до Посібника користувача, що додається.
Адміністраторам віддаленого доступу для надання можливості редагування картотеки рішень призначити допущеним користувачам роль "bnkobmen_edit_bi".
Відомості про наявність інтернет-сервісу направлені до Банку Росії листом ФНП Росії від 13.02.2014 N НД-4-8/2283*.
________________
* Текст програми в розсилці не наводиться. - Примітка виробника бази даних.
Справжній державний
радник Російської Федерації
2 класи
А.С.Петрушин
Додаток. Інструкція користувача
додаток
ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
ГОЛОВНИЙ НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ВИЧИСЛЮВАЛЬНИЙ ЦЕНТР
АВТОМАТИЗОВАНА ІНФОРМАЦІЙНА СИСТЕМА ФЕДЕРАЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
(АІС "ПОДАТОК")
АВТОМАТИЗОВАНА ІНФОРМАЦІЙНА ПІДСИСТЕМА ЦЕНТРІВ ОБРОБКИ ДАНИХ
КОМПЛЕКС ПІДСИСТЕМ ОБРОБКИ ПОДАТКОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ
(АІС "ПОДАТОК-ЦОД")
Передача до банків документів, що використовуються податковими органами при реалізації своїх повноважень у відносинах, що регулюються законодавством про податки та збори, та подання банками інформації до податкових органів в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку
("Банк-обмін")
Робота з картотекою рішень про призупинення та скасування призупинення операцій за рахунками
ІНСТРУКЦІЯ КОРИСТУВАЧА
2014
Призначення та основні функції
Розділ "Картотека рішень про зупинення та скасування призупинення операцій за рахунками" (далі - Картотека рішень) функціонує у складі завдання - "Передача до банків документів, які використовуються податковими органами при реалізації своїх повноважень у відносинах, що регулюються законодавством про податки та збори, та подання банками інформації в податкові органи в електронному вигляді на телекомунікаційних каналах зв'язку" ("Банк-Обмін") та призначений для ведення даних про факти наявності рішень про зупинення операцій за рахунками платників податків відповідно до .
Основні форми системи
Порядок запуску системи
1. Запустіть Internet Explorer, у полі Адреса введіть адресу системи у форматі:
http://<имя_сервера>:<номер_порта>/ais
де<имя_сервера>- ім'я інтернет-сервера в мережі, на якому розгорнуто програму;
<номер_порта>- Номер порту, на який налаштований інтернет-сервер.
З'явиться діалог уведення пароля.
2.Вкажіть Ім'я користувача (логін) та пароль для входу в систему, натисніть кнопку OK.
Internet Explorer відображає форму зі списком систем, доступних користувачеві.
ПРИМІТКА. Зверніться до адміністратора системи для отримання імені користувача та пароля.
Головне вікноСистема є відправною точкою взаємодії користувача з системою. Виконання всіх функцій системи починається з Головного вікна.
Порядок та основні прийоми роботи з інтерфейсом користувача системи докладно викладено у документі "Посібник з інтерфейсу користувача Web".
Порядок виходу із системи
1. Закрийте вікно Internet Explorer з Головним вікномсистеми.
Після закриття Головного вікнавихід із системи вважається завершеним.
Картотека рішень
Загальні відомості
Формування Картотеки рішень про зупинення та скасування призупинення операцій за рахунками здійснюється на основі рішень, спрямованих в електронному виглядіз ІФНС. Картотека рішень використовується при виконанні запитів від банків про факти наявності рішень про зупинення операцій за рахунками платників податків відповідно до пункту 12 статті 76 Податкового кодексу РФ.
У зв'язку з тим, що рішення про зупинення та скасування призупинення операцій за рахунками надсилаються не тільки в електронному вигляді, картотека може містити недостовірні відомості. Для виправлення стану записів передбачено можливість їх коригування.
В розділі Картотека рішеньпредставлені дві форми Картотека рішеньі Відомості про рахунки з рішень. Форма-список Картотека рішеньмістить відомості про призупинення та скасування призупинення операцій за рахунками, відомості про стан рішення (операції призупинені, призупинення скасовано, помилковий запис). Форма-список Відомості про рахунки з рішеньмістить відомості про рахунки, які подано у рішеннях, відомості про стан рахунку (операції призупинені, рахунок чинний, помилковий запис). Для кожного запису форми-списку Картотека рішеньдоступний перехід по зв'язку на відомості про рахунки цього рішення. Для кожного запису форми-списку Відомості про рахунки з рішеньдоступний перехід по зв'язку на інформацію про рішення.
Розділ Картотека рішеньдля перегляду доступний для всіх рівнів ФНП (ІФНС, УФНС, ФЦОД). Для редагування користувачеві має бути призначено роль bnkobmen_edit_bi.
Картотека заповнюється на підставі рішень про зупинення операцій за рахунками та рішення про скасування призупинення операцій за рахунками. Ідентифікація рішення здійснюється за такими реквізитами: ІПН НП, Дата рішення, Номер рішення. Рахунки у рішенні ідентифікуються за номером рахунку. При надходженні рішення про відміну призупинення операцій за рахунками виконується пошук відповідного рішення про призупинення. Якщо знайдено один або кілька записів, то до них заносяться дані з рішення про скасування. Якщо запис не знайдено, створюється новий запис про скасування, до якого заносяться дані з рішення.
Кожен рахунок, зазначений у рішенні про відміну, переводиться в стан "1 - рахунок чинний". Якщо всі рахунки переведені у стан "1", то запис за цим рішенням про зупинення переводиться в стан "1 - зупинено скасування". Інакше вона залишається в колишньому стані "0 - операції призупинені" доти, доки не надійде ще одне рішення про відміну із зазначенням відсутніх рахунків. При надходженні чергового рішення про скасування запису вносяться його дані.
Внесення змін здійснюється у формі-списку Картотека рішень(вноситься зміна статусу рішення, яке також змінює статус рахунку) та формі-списку Відомості про рахунки з рішень(вноситься зміна статусу рахунку, що може вплинути зміну статусу рішення). Якщо в полі "Стан рішення" заноситься значення "1 - призупинення скасовано", то всім рахункам даного рішення надається стан "1 - рахунок чинний". Якщо в полі "Стан рішення" заноситься значення "9 - помилковий запис", то всім рахункам даного рішення надається також стан "9 - помилковий запис". Якщо в полі "Стан рішення" заноситься значення "0 - операції припинені", то всім рахункам даного рішення надається також стан "0". Якщо хоча б один рахунок скасованого рішення перетворюється на стан "0 - операції призупинено", то запис про рішення переводиться на стан "0". Якщо всі рахунки переведені в стан "1" або "9", запис про рішення переводиться в стан "1".
Порядок редагування рішення
У формі-списку Картотека рішеньза наявності у користувача ролі на редагування записів для рішень, за якими статус рішення "0 - операції припинені" або раніше за рішенням або рахунком рішення виконувалося редагування, доступна операція Змінити стан рішення
Для пошуку потрібного рішення натиснути на піктограму Фільтр
В результаті за критеріями фільтра буде здійснено пошук відповідного рішення.
При виклику операції Змінити стан рішеннявідчиниться вікно Зміна стану рішення.
У верхній частині вікна відображаються відомості з рішення та про його статус. Далі знаходиться панель, в якій потрібно вибрати новий стан рішення (доступні значення: операції призупинені, призупинення скасовано, помилковий запис) та ввести пояснення. У нижній частині відображається історія змін, якщо редагування запису виконується неодноразово (наприклад, виконано некоректне редагування).
Порядок редагування стану рахунків у рішенні
У формі-списку Відомості про рахунки з рішеньза наявності у користувача ролі на редагування записів для рахунків, за якими статус рахунку дорівнює "0 - операції припинені" або раніше за рішенням або рахунком з рішення виконувалося редагування, доступна операція Змінити стан рахунку(Піктограма). Редагування потрібно у разі, якщо рішення було некоректним або рішення про скасування було направлено у паперовому вигляді або не було відправлено до ФЦОДу.
Перегляд рахунків рішення здійснюється такими способами:
1. Переходом по зв'язку Відомості про рахунки з рішень (піктограма) з форми-списку Картотеки рішень
2. Вибрати форму-список Відомості про рахунки з рішень. У діалоговому вікні Для пошуку потрібних рахунків рішення натиснути на піктограму Фільтр(). Відкриється діалогове вікно, в якому потрібно встановити умови пошуку.
В результаті за критеріями фільтра буде здійснено пошук відповідних рахунків.
При виклику операції Змінити стан рахункувідчиниться вікно Зміна стану рахунку.
У верхній частині вікна відображаються відомості про рахунок та його статус. Далі розташовується панель, в якій потрібно вибрати новий стан рахунку (доступні значення: операції призупинені, діючий рахунок, помилковий запис) і ввести пояснення. У нижній частині відображається історія змін, якщо редагування запису виконується неодноразово (наприклад, виконано некоректне редагування). Введення пояснення є обов'язковим.
Електронний текст документа
підготовлений ЗАТ "Кодекс" та звірений за:
розсилання
Блокування рахунку – процедура, пов'язана із призупиненням фінансових маніпуляцій у рамках рахунку платника податків. Цей спосіб вимушення громадянина або організації виконання зобов'язань перед державою є на сьогодні. найпоширенішим. І це негативно позначається на діяльності суб'єкта, адже вся його діяльність хіба що «заморожується», що спричиняє чималі суми збитків.
Якщо рахунок заблоковано, витрати по ньому заборонені. Власник не зможе зняти кошти, розрахуватися за боргами, зробити депозити та вклади. Ідеться як операцій у межах банку, обслуговуючого клієнта, а й інших організацій.
У межах ст. 76 НК РФ слід перерахування причинних чинників (законних), якими рахунок підлягає блокуванню.
- Несплата податкових внесків. Якщо організації проігнорувала зобов'язання щодо виконання вимог перед податковою інспекцією, а також не відшкодувала компенсації, штрафні санкції у результаті виноситься рішення про зупинення всіх операцій за рахунком. Але це стосується тільки тієї суми коштів, що дорівнює величині боргів. Усі гроші «понад» компанія має право витрачати на свої потреби.
- Відсутність подання декларацій. Якщо причинним фактором заморозки рахунку стала несдача податкової звітності, таке рішення приймається не раніше ніж через 10 робочих днів після закінчення встановленого часу. Даним правом співробітники контролюючих служб наділені ще протягом трьох років. Сума, яка підлягає блокуванню, у цій ситуації ніяким обмеженням не підлягає, тобто податківці мають право заблокувати всі гроші.
- Недотримання норм електронного обігу документації. З 2015 року індивідуальні підприємці та компанії, які подають звітність в електронній формі, зобов'язуються домогтися забезпечення прийому та підтвердження електронної документації, що направлена до ІФНС. Надсиланням необхідно зайнятися протягом 6 робочих днів з моменту отримання.
- Результат виїзної перевірки як причинний фактор блокування коштів. Якщо фірмі нараховані штрафні санкції та пені, то інспекція має право винести рішення про заборону на процедуру відчуження майна. Згодом з боку інспекції є можливість блокування грошей на рахунках.
В інших ситуаціях дії організації вважаються незаконними та підлягають «покаранню».
Що відбувається з грошима
Блокування рахунку в банківській структурі здійснюється з моменту, коли банк отримав відповідне рішення інспекції про призупинення операцій за рахунками та до моменту його скасування. Воно зазвичай приймається з боку керівника чи заступника керівника Федеральної податкової служби.
Банк заблокує рахунок на загальну суму, що фігурує у рішеннях. Блокування не поширюється на доручення з платежів, здійснені банком у день надходження рішення, але раніше. Заморожування видаткових маніпуляцій по валютному рахунку проводиться податковою на ту суму, яка еквівалентна грошовій величині в рублях.
Фінансова структура, що обслуговує клієнтський рахунок, що зазнала блокування з боку податкових служб, зобов'язується заблокувати його негайнонавіть якщо дії ІНФС нічим не підтверджені і не можуть вважатися правомірними.
Зайнятися формуванням нового вкладу та депозиту в період дії блокування організація не має права. Причому це стосується не тільки обслуговуючої організації, але й будь-якої іншої фінансової структури. Про це йдеться у п. 12 ст. 76 НК РФ.
Особливості розблокування рахунку
Арешт за рахунком у фінансовій структурі тягне за собою безліч незручностей, насамперед, для платника податків. Тому його першочерговий інтерес полягає в тому, щоб забезпечити розблокування рахунку максимально швидко та повернутися до звичного темпу роботи. Слід:
- сплатити боргові зобов'язання з податків, що стали причинними факторами заморожування рахунку;
- надати декларацію та інші види звітностей;
- виконати всі вимоги, які пред'являються ІНФС;
- принести інформацію щодо податків на доходи фізичних осіб від усіх співробітників до контролюючих служб.
Після виконання цих дій можна зробити дзвінок до відділу камеральних перевірок та повідомити, що причини усунуті. Якщо податкову все влаштує, рахунок повернеться в роботу, і ним можна буде користуватися повноцінно.
Порядок та способи перевірки інформації
Є кілька операцій, які здійснює юридична особа з метою перевірки дії арешту грошей. Щоб уточнити інформацію, слід дотримуватися інструкцій.
- Відвідати офіційний ресурс, що належить податковій службі https://www.nalog.ru/.
- Вибрати послугу по системі інформування фінансових структур про те, в якому стані перебуває обробка електронної документації.
- Створити позначку у спеціальній вкладці «запит чинних рішень».
- Ввести дані, що належать юридичній особі. Потрібно надати ІПН та БІК. Перший параметр належить платнику податків, другий – банку.
- Ввести цифри для уточнення людського фактора.
- Натисніть кнопку надсилання запиту.
Після цього в рамках режиму онлайн надається відповідь. Він містить основні причинні фактори блокування.
На підставі отриманих відомостей організація отримає можливість перевірки справедливості арешту та аналізу набору даних, яких достатньо для формування остаточного висновку щодо мотивів дій ФНП.
Зверніть увагу на наступні аспекти:
- терміни, зазначені в отриманому повідомленні (йдеться про період, з якого арешт почав функціонувати, та час прострочення);
- наявність суми боргу та її розмірний показник;
- наявність підписів осіб, які є уповноваженими.
Незаконне призупинення операцій
Незважаючи на наявність у Податковому кодексі Російської Федерації випадків, у яких заблокувати рахунок можна законно, представники контролюючих служб нерідко зловживають становищем та приймають подібні рішення на інших підставах. Ситуації, пов'язані з незаконним блокуванням:
- Несвоєчасне подання звітності з бухгалтерії: блокування відбувається виключно у разі порушення строків, що стосуються подання податкової декларації. Що стосується БО, то підстав для зупинення операцій за рахунками немає.
- Нехтування термінами подання податкової звітності за результатами звітного тимчасового періоду.
- Допущення помилкових відомостей, зазначення нераціональних реквізитів у процесі перерахування платежів до бюджету
- Неотримання з боку НІ деклараціїу необхідний термін відповідно до провини пошти чи оператора.
- Підозри на роботу з компаніями-одноденками.
Арбітражна практика
Арбітражна практика показує, що незаконне закриття рахунку заперечується за період дії блокування, але у разі доказ факт незаконного заморожування. Але в 90% ситуацій заморожування відбувається на законних підставах і з вини платника податків, тому дії Федеральної податкової служби здебільшого легальні та правомірні.
Перевірка припинення операцій по рахунку – простий процес, який можна здійснити лише за кілька хвилин у режимі онлайн.
Поради щодо запобігання блокуванню рахунку представлені нижче.
неотримання інспекцією у строк декларації з вини пошти чи оператора телекомунікаційної мережі (Постанова ФАС МО від 10.11.2010 № КА-А41/13633-10);
Крім того, Ви повинні знати, що якщо інспекція винесла рішення про зупинення операцій за рахунками неправомірно, його можна оскаржити.
Ваша відповідь на запитання:
PPT.RU - Влада. Право. Податки Бізнес
Повне або часткове копіювання матеріалів заборонено, при узгодженому копіюванні посилання на ресурс обов'язкове
Як дізнатися, за що штраф ДІБДР за номером постанови?
Ще кілька років тому прочитати його було дуже складно – у ньому були присутні літери та цифри. Після 2014 року форма запису змінилася і прочитати номер постанови стало простіше.Наприклад розберемо номер 18810164150922883302 . Розділяємо його на блоки, за якими зручніше читатиме номер: Ці блоки означають наступне: Як бачите, за кодом постанови зрозуміти причину штрафу складно.
Призупинення операцій по рахунках у банку
Насправді це не зовсім так, пояснимо це нижче.Увага: Призупинення рахунку можуть влаштувати і пристави (ФССП) за невиконаними податковими платежами Рекомендуємо: При кожному блокуванні рахунку перш за все точно з'ясовуйте причини блокування, і тільки за цим дійте. Підстави зупинення рахунку Призупинення руху за рахунком у платника податків можливе у випадках (Підстави зупинення рахунку): Призупинення по рахунку у податкового агента можливе у випадках: неподання податковим агентом розрахунку сум податку ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом, до податкового органу протягом 10 днів за закінчення встановленого строку подання такого розрахунку.
Всупереч існуючій думці, дізнатися про порушення, маючи тільки номер документа, досить просто. Для цього не потрібно звертатися до закладів, достатньо просто мати комп'ютер чи телефон із виходом в інтернет. Способи отримання ухвалиПід постановою про адміністративне порушення мається на увазі документ, який видає водій, який порушив правила дорожнього руху.
Блокування розрахункового рахунку – це захід, до якого вдаються працівники податкової інспекції. Цю процедуру вони пояснюють неспроможністю компанії погашення своїх боргів. Щоб не потрапити в пастку, необхідно знати основні причини, що ведуть до такого неприємного результату.
І лише після цих виплат слід погашення на користь податкової інспекції.
Тому перерахування з усіх наведених винятків банк має виконати. При цьому зовсім не важливо, чи накладено арешт на рахунок чи ні.
Інформація про заблоковані розрахункові рахунки повинна з точністю відображати таке:
- Усі терміни, включаючи дату, коли рахунок було заблоковано, а також період прострочення виплати.
- Вказану суму несплати.
- Підписання документа із печаткою податкового органу.
- Посилання на вимогу про стягнення або призупинення рахунку.
Працюємо над помилками
Після того, як усі умови виконані, вам пряма дорога до податкової служби.
Ви повинні повідомити її співробітників про усунення всіх порушень. Арешт з рахунку буде знято за добу після виконання всіх дій.
Блокування рахунку: причини, наслідки та посібник до дії
"Заблокували рахунок - що робити?" - Як показує наша практика, з таким питанням у своїй роботі стикалася практично кожна компанія. У яких випадках відбувається блокування банком та як вирішити цю проблему, розглянемо у цій статті.За що блокують рахунок Податковим кодексом передбачено лише три випадки, за яких можливе блокування рахунку податкової.
Усі вони перелічені у статті 76 НК РФ.
Зупинення операцій по рахунках у банку — дуже серйозна подія для будь-якого суб'єкта господарювання, оскільки може паралізувати майже всю його діяльність. Які підстави призупинення та як вирішити цю проблему, розглянемо у нашій статті.
Положення законодавства про обмеження розпорядження рахунком
- арешт рахунку;
- призупинення операцій із нього, зокрема заморожування коштів.
Ці заходи передбачають тимчасове припинення списання грошей з рахунку та застосовуються для забезпечення дотримання вимог законодавчих актів та судових рішень.
Арешт накладається на певну суму у рамках процесуального законодавства:
- судом задля забезпечення виконання рішення (ст. 142 ЦПК РФ, ст. 96 АПК РФ);
- органами попереднього розслідування задля забезпечення виконання вироку суду у частині цивільного позову (ст. 115 КПК України);
- судовим приставом-виконавцем для забезпечення виконання вимог виконавчого документа (закон «Про виконавче провадження» від 02.10.2007 р. № 229-ФЗ, далі — закон № 229).
Призупинення операцій по рахунках у банку здійснюється:
- З рішення фіскального органу.
- Банками (фінансовими організаціями):
- у випадках, передбачених законом "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів..." від 07.08.2001 № 115-ФЗ (далі - закон № 115-ФЗ);
- за наявності будь-яких сумнівів щодо виконавчого документа, одержаного від стягувача (п. 6 ст. 70 закону № 229).
Чи може податкова заблокувати рахунок юридичної особи у банку, причини блокування
Податковий кодекс РФ (далі - НК РФ) надав фіскальним органам право приймати рішення про зупинення операцій по рахунках у банку (блокуванні) учасника господарської діяльності та цивільного обігу. Блокування рахунків має на меті вплив на організацію для забезпечення виконання норм податкового законодавства.
Причини блокування рахунку перераховані до НК РФ. Умовно їх можна поділити на групи за ступенем обмеження можливості власника рахунку розпоряджатися власними коштами. Блокування може бути повним чи частковим.
Часткове призупинення операцій з рахунку у банку полягає у забороні на списання з рахунку певної суми та застосовується, якщо:
- не сплачено обов'язкових платежів та (або) штрафних санкцій за їх несплату;
- за результатами камеральної чи виїзної перевірки фіскальним органом стягується заборгованість (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Повне блокування рахунку вводиться, якщо:
- у визначений законом термін не здано декларацію про податки (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- фіскального органу не забезпечено можливість роботи з документами по каналу телекомунікаційного зв'язку (подп. 1.1 п. 3 ст. 76, підп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- організацією, що є податковим агентом, не представлені документи, що стосуються розрахунку та перерахування ПДФО (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
ВАЖЛИВО! Блокування не зачіпає ті перерахування, які з п. 2 ст. 855 ГК РФ здійснюються до сплати податків та зборів (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Порядок блокування рахунку
Оскільки організації призупинення операцій із рахунку у банку є досить серйозною проблемою, прийняти таке рішення вправі виключно керівник (заступник) фіскального органу. Рішення про блокування направляється до фінансової організації за допомогою електронного зв'язку не пізніше наступного дня після його прийняття. Платнику податків у ці терміни відправляється копія документа.
Фінансова організація, отримавши рішення, має виконати його встановленим законом методом. У НК РФ чітко визначаються дії, пов'язані з блокуванням рахунків організації. Керуючись ст. 76 НК РФ, фінансова організація:
- припиняє списання грошей із рахунків, підданих блокуванню (абз. 2 п. 1);
- повідомляє до фіскального органу протягом 3 днів інформацію про суми, що перебувають на заблокованих рахунках (п. 5);
- якщо платник податків після винесення рішення про блокування рахунку змінив своє найменування та/або реквізити рахунку, припиняє списання грошей із зміненого рахунку (абз. 3 п. 7);
- звільняється від обов'язку відкривати нові рахунки за зверненням платника податків.
ВАЖЛИВО! І тут платник податків зможе відкрити рахунки й у іншій фінансову структуру (п. 12 ст. 76 НК РФ).
Зарахування вступників з цього приводу організації коштів здійснюється у звичайному режимі.
Часткове блокування рахунку податковими органами
Часткове призупинення операцій з рахунку в банку застосовується фіскальними органами, якщо:
- Організація не виконала або неналежним чином виконала обов'язок щодо сплати податків, зборів та штрафів. І тут фіскальний орган приймає рішення про примусове стягнення даних платежів (подп. 1 п. 2 ст. 46 НК РФ).
Рішення виноситься протягом двох місяців після закінчення терміну, визначеного для добровільної сплати боргу (п. 3 ст. 46 НК РФ). Задля більшої виконання цього рішення фіскальний орган обмежує операції з рахунку. При цьому якщо грошей на рахунку більше, ніж розмір боргу, то сумою, що перевищує розмір боргу, організація може розпоряджатися без обмежень (підп. 1 п. 2 ст. 76 НК РФ).
- Внаслідок камеральної (виїзної) перевірки виявлено податкове правопорушення. У цьому випадку фіскальний орган притягує організацію до відповідальності та/або приймає рішення про стягнення недоїмки, пені та штрафу. Щоб забезпечити виконання рішення, застосовують такі заходи:
- заборона відчуження (передачу у заставу) певного майна без згоди фіскальних органів;
- заборона списання грошей із рахунку у сумі, зазначену у рішенні фіскального органу і покриту вартістю майна організації (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Повне блокування рахунку податковими органами
Повністю списання грошей з рахунку у банку припиняється у таких випадках:
- У разі несвоєчасного подання або неподання декларації про податки.
Заблокувати рахунок з цієї причини фіскальний орган може будь-якої миті протягом 3 років після закінчення визначеного законом терміну (підп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). - Недотримання правил електронного документообігу.
Як випливає із п. 5.1 ст. 23 НК РФ, платник податків зобов'язаний укласти договір з оператором електронного документообігу задля забезпечення обміну документами з фіскальним органом.
Організаціям, які подають звітність в електронному вигляді, слідує:
- забезпечити надходження документів від ІФНС (повідомлень про виклик до інспекції, вимог щодо подання документів);
- підтвердити прийом документів шляхом направлення до ІФНС електронної квитанції протягом 6 робочих днів (підп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
- Відсутність розрахунку з ПДФО.
З 01.01.2016 організація, яка є податковим агентом, повинна подавати до фіскального органу документи щодо розрахунку та утримання сум ПДФО.
У всіх вищезгаданих випадках законодавцем встановлено додатковий строк у 10 робочих днів для ухвалення рішення про блокування рахунку. Зазначений термін обчислюється відповідно до правил обчислення строків — наступного робочого дня після дати неналежного виконання обов'язку платника податків або встановлення факту його невиконання.
ВАЖЛИВО! Наведений список вичерпний. Інші підстави блокування рахунку (несвоєчасне складання фінансової звітності або застаріла форма податкової декларації) є незаконними (постанова 11-го ААС від 24.02.2011 № А65-22703/2010).
Як розблокувати заблокований податковий рахунок у банку
Банк заблокував рахунок юридичної особи – що робити у цьому випадку? Дії, які необхідно зробити, щоб розблокувати рахунок організації у банку, залежать насамперед причин блокування. Як правило, достатньо виконати вимоги фіскального органу:
- заплатити зазначені у вимогі фіскального органу платежі;
- подати декларацію;
- подати договір, укладений з оператором електронного документообігу;
- пред'явити квитанції про прийом вимог фіскального органу;
- подати запитані документи;
- забезпечити явку представника;
- подати дані з ПДФО.
В усіх випадках фіскальний орган зобов'язаний скасувати призупинення операцій із рахунку у банку пізніше 1 дня, наступного днем виконання організацією своїх обов'язків.
Якщо блокування зазнали кілька рахунків і загальна сума коштів на них більша за суму боргу, можна звернутися до фіскального органу із заявою. Воно має містити інформацію про рахунок, на якому достатньо коштів на погашення боргу (підтверджується випискою з банку), а також про ті рахунки, з яких слід зняти обмеження. Рішення про зняття блокування має бути ухвалене протягом 2 днів після отримання такого звернення (п. 9 ст. 76 НК РФ).
Крім того, рішення фіскального органу щодо блокування рахунку можна оскаржити, якщо воно винесене з порушенням закону.
Так, перспективним для платника податків варто визнати оскарження у ситуації, коли:
- рішення про блокування рахунку прийнято за відсутності обмеження у розпорядженні майном (постанова 1-го ААС від 30.04.2015 у справі № А11-11149/2014);
- інспекція порушила строки та/або не повідомила платника податків про блокування (постанова ФАС МО від 04.07.2013 у справі № А40-82853/12-20-447);
- в інспекції були відсутні правові підстави для блокування, тобто нею були допущені матеріально-правові порушення (визначення ЗС РФ від 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).
Рахунки, які можуть бути блоковані
Як випливає із п. 2 ст. 11 НК РФ, поняття рахунки, використовуване у межах податкових правовідносин, поширюється на розрахункові (поточні) та інші рахунки фінансових структурах, відкриті за договором банківського рахунки. Таким чином, усі рахунки, договір на ведення яких укладено відповідно до правил ст. 845 ДК РФ, можуть розглядатися фіскальними органами як рахунки, щодо яких застосовується блокування.
Тобто насамперед блоковано буде розрахунковий рахунок організації. Також можливе блокування:
- поточних валютних рахунків (ст. 46, 76 НК РФ).
- Корпоративного рахунку організації, що використовується її співробітниками для розрахунків за рахунок коштів цієї організації у її інтересах з використанням банківських карток, випущених для зазначених цілей. Такий рахунок, на думку президії ВАС РФ, має всі ознаки банківського рахунку (постанова від 21.09.2010 № 2942/10).
Рахунки, які не можуть бути блоковані
Фіскальні органи немає права обмежувати операції за такими рахунками:
- Транзитним, позичковим як таким, що не має ознак рахунку, зазначених у п. 2 ст. 11 НК РФ (інструкція ЦБ РФ від 30.03.2004 № 111-І, лист Мінфіну Росії від 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722).
- Номінальним та рахункам ескроу (ст. 860.5, 860.8 ДК РФ). Щодо останнього виду рахунків можна прочитати в статті Що таке ескроу рахунок - порядок відкриття та зміни.
- Депозитним, оскільки дані рахунки відкриваються виходячи з договору банківського вкладу (п. 1 ст. 834 ДК РФ).
ВАЖЛИВО! Після закінчення терміну дії депозитного договору кошти з цього рахунку можуть бути на вимогу фіскального органу переведені на розрахунковий рахунок організації та, відповідно, списані для погашення заборгованості з податків (п. 5 ст. 46 НК РФ).
- Використовується для діяльності простого товариства (спільної діяльності). Кошти на такому рахунку є власністю учасників спільної діяльності, а не платника податків (постанова ФАС ЦО від 28.08.2009 № А68-9966/2008-5/18).
- Відкритим на підставі ст. 1018 ЦК України для розрахунків по діяльності, пов'язаної з довірчим управлінням.
Відповідальність податкових органів за неправомірне блокування рахунку чи несвоєчасне зняття блокування
Оскільки призупинення операцій з рахунку у банку створює для будь-якого суб'єкта господарювання серйозні проблеми, законодавцем передбачено відповідальність фіскальних органів за неправомірні дії (бездіяльність), що стосуються такого рішення, а також за недотримання термінів, пов'язаних зі скасуванням цього заходу.
Фіскальний орган зобов'язаний скасувати блокування рахунку суворо у строки, встановлені у ст. 76 НК РФ, і пізніше наступного дня проінформувати звідси фінансову організацію у вигляді електронного зв'язку (п. 4 ст. 76 НК РФ).
Якщо ці строки порушені, а також у разі неправомірного блокування рахунку фіскальний орган зобов'язаний сплатити відсотки за кожний день порушення строку чи неправомірного блокування рахунку. Методику нарахування відсотків визначено у п. 9.2 ст. 76 НК РФ.
У разі незгоди з дією фіскального органу, у тому числі щодо блокування рахунку, його слід спочатку оскаржити в порядку підпорядкованості до вищої організації і лише потім до суду (ст. 137, п. 2 ст. 138 НК РФ).
Фіскальні органи також несуть відповідальність за збитки, заподіяні діями (бездіяльністю) їх співробітників (ст. 16 ЦК України, п. 1 ст. 35 НК РФ). Під збитками розуміють реальні збитки, а також неотримані доходи (втрачений зиск). При цьому позивачу необхідно буде довести, що збитки пов'язані з діями (бездіяльністю) фіскального органу, а також обґрунтувати розмір збитку, особливо щодо втраченої вигоди.
Як дізнатися (перевірити), чи не заблоковано рахунок у банку
Перевірити, чи не відбулося блокування рахунку юридичної особи у банку податкової, можна, скориставшись створеним ФНП Росії веб-сервісом «Відомості про наявність рішень про зупинення операцій по рахунках платників податків». Цей ресурс є загальнодоступним і дозволяє будь-якій зацікавленій особі оперативно отримувати дані про блокування. Веб-сервіс розміщений на сайті ФНП Росії, у розділі «Про ФНП Росії / Взаємодія з іншими державними установами РФ / Взаємодія з Банком Росії...» (https://service.nalog.ru/bi.do). Для отримання відомостей необхідно знати ІПН платника та БІК обслуговуючого банку.
ВАЖЛИВО! На федеральний рівень надходять лише рішення про блокування рахунків, спрямовані в електронному вигляді, тому бази федерального та місцевого рівнів можуть не збігатися. В цьому випадку зміни до картотеки вносяться у тому числі і за заявою організації (лист ФНП Росії від 20.02.2014 № ПА-4-6/3003).
Арешт рахунка судовим приставом-виконавцем
Арешт коштів на рахунку - один із заходів примусового виконання, що застосовується службою судових приставів для виконання вимог виконавчого документа. Цей захід передбачає припинення списання грошей з рахунку боржника у розмірі, встановленому в ухвалі судового пристава-виконавця.
Арешт коштів на рахунку застосовується:
- Для виконання ухвали суду про застосування заходів щодо забезпечення позову. Виконавчий лист, виданий на підставі такого визначення, може бути пред'явлений зацікавленою стороною ССП для виконання.
ВАЖЛИВО! Арешт, накладений судовим приставом на виконання ухвали суду про арешт коштів боржника, може бути знятий лише судом. - Як забезпечувальний захід у межах виконавчого провадження. Рішення про застосування арешту приймається або приставом самостійно, або за заявою стягувача (п. 2 ст. 30 Закону № 229). Міра спрямована на примус боржника до виконання виконавчого документа (п. 1 ст. 64 закону № 229).
- Як міра примусового виконання. Якщо борг не погашено добровільно, судовий пристав направляє до фінансової організації постанову про перерахування грошей з рахунку боржника на депозитний рахунок підрозділу. Коли коштів на рахунку боржника недостатньо, фінансова організація зобов'язана виконувати постанову судового пристава у міру надходження грошей із цього приводу (п. 9 ст. 70 Закону № 229).
Як розблокувати рахунок у банку, заблокований приставами
Найдієвішим способом зняття з рахунку арешту, накладеного судовим приставом, є погашення боргу, що спричинило обмеження видаткових операцій за рахунком.
Якщо борг погашено у добровільному порядку, для зняття обмеження необхідно:
- подати судовому приставу документи, що підтверджують оплату боргу у повному обсязі;
- подати клопотання про закінчення виконавчого провадження та заяву про зняття блокування з рахунку.
Після задоволення клопотання пристав виносить ухвалу про припинення виконавчого провадження, в якій скасовує блокування рахунку. Копія постанови спрямовується до фінансової організації, яка знімає обмежувальні заходи. Арешт повинен бути знятий після отримання фінансовою структурою постанови, що скасовує, яка підлягає виконанню у зазначений у ній термін (п. 4 ст. 14 закону № 229).
Також слід на увазі, що згідно з п. 1 ст. 37 закону № 229 боржник має можливість звернутися з обґрунтованою заявою до органу, який видав виконавчий документ, щодо надання йому відстрочки (розстрочення) для виконання цього документа. На підставі рішення про надання відстрочки можна буде скасувати арешт за рахунком.
Незаконні дії судового пристава щодо арешту коштів на рахунках можуть бути оскаржені протягом 10 днів у порядку підпорядкованості або до суду. Порядок оскарження встановлено гол. 18 закону №229.
Блокування розрахункового рахунку банком на підставі положень закону №115-ФЗ
Закон № 115-ФЗ надає фінансовим організаціям можливість припиняти операції за рахунками. Умовно ці підстави поділяються на 2 групи:
- блокування операції банком самостійно (п. 10 ст. 7 закону №115-ФЗ);
- блокування за рахунком виходячи з постанови уповноваженого органу чи судового акта.
Підстави для самостійного блокування дають фінансовій структурі право призупинити видаткові операції за рахунком у розмірі суми, зазначеної у платіжному дорученні, якщо хоча б одна із сторін:
- входить до списку осіб, щодо яких уповноваженим органом вжито заходів щодо заморожування активів;
- діє за вказівкою та від імені осіб, активи яких заморожені.
Термін такого блокування не повинен перевищувати 5 днів. Якщо протягом цього терміну фінансова організація не отримує ухвали уповноваженого органу про зупинення списання, то заблоковане перерахування підлягає виконанню.
ВАЖЛИВО! У разі призупиняється лише операція, що відповідає вищезгаданим ознаками. У решті перерахування грошей на користь інших одержувачів припустимо.
У разі блокування рахунку на підставі постанови уповноваженого органу РФ усі списання припиняються на строк до 30 діб, а у разі блокування на підставі судового рішення – до скасування такого рішення.
Видаткові операції по рахунку поновлюються протягом 1 робочого дня після закінчення строку, зазначеного у постанові уповноваженого органу, або одержання судового рішення про відміну заморожування активів.
Таким чином, будь-яке обмеження прав організації щодо розпорядження грошима можливе лише у випадках, прямо передбачених чинним законодавством. Організація ж, у свою чергу, для виключення проблем, пов'язаних із блокуванням рахунків у банку, має вести свою господарську діяльність відповідно до вимог законодавства.
Найбільш дієвий результат при вплив на платників податків припиняє всіх банківських операцій на їх рахунках. Такі повноваження мають службовці фіскальної служби.
Основна мета цих дій – заборона банківським установам відкривати нові рахунки для організацій та фізосіб, до яких застосовано санкції. З метою упорядкування відомостей про заблоковані податковою службою рахунки було розроблено систему інформування банків про зупинення операцій.
Статтею 76 ПК Російської Федерації визначено причини з яких фіскальна служба може призупинити операції на банківських рахунках юридичних та фізичних осіб. Це:
- не подана у встановлений час декларація. Рахунок можуть заарештувати через десять днів минулих після пропущеного терміну здачі документа;
- немає відповіді на запит податкової служби. Як правило, у таких вимогах зазначений термін, до якого слід дати відповідь. У разі його відсутності, податкова може, через 10 днів, блокувати рахунок;
- не сплачено податок. Здійснити оплату слід протягом 10 днів. В іншому випадку рахунки можуть бути заблоковані;
- не надано розрахунок ПДФО працівників організації. Рахунки блокуються через 10 днів після закінчення строку подання звітності.
Де і як перевірити інформацію про блокування рахунку
З метою здійснення контролю за станом банківських рахунків юридичних та фізичних осіб на сайті ФНП РФ використовується система "БанкІнформ" (система інформування банків про стан обробки електронних документів). З її допомогою є можливість отримати інформацію про:
- стан обробки електронних документів;
- наявності рішення щодо блокування рахунків;
- участі банку в електронному обміні документами;
- об'єднаних архівних баз з податкової служби до ТУ та банківських установ;
- що виходять із ФНС РФ електронних документах.
Скористатися системою перевірки інформації можуть всі громадяни Росії абсолютно безкоштовно.
Порядок отримання інформації у системі
Для того щоб дізнатися чи заблокований рахунок слід надходити відповідно до інструкції:
- відвідати офіційний веб-ресурс фіскальної служби (service.nalog.ru/bi.do – сайт ІФНС);
- визначити сервіс «система інформування банків про стан обробки електронних документів»;
- вибрати вкладку «запит чинних рішень про зупинення»;
- заповнити інформацію про особу, що цікавить. Потрібні дані ІПН платника податків та БІК кредитної установи в якому обслуговується його рахунок;
- підтвердити автоматичний запит, що інформація потрібна людині, а чи не роботу;
- клацнути на клавішу «надіслати запит».
Після цього система «БанкІнформ» видасть повідомлення у якому буде зазначено внаслідок чого було застосовано блокування рахунку. Скориставшись цією інформацією, платник податків має можливість перевірити наскільки таке рішення відповідає законодавству. У повідомленні знаходяться всі відомості, необхідні для розуміння причин таких дій податкової служби. Особливу увагу слід звернути на:
- дату, встановлену у відповіді. Має велике значення, з якого часу були заблоковані рахунки. Також важливий період, протягом якого триває прострочення у наданні документації, сплати податку тощо;
- існування заборгованості та її величина;
- наявність підписів представників податкової.
У разі відсутності цієї інформації в повідомленні або якщо відомості не є достовірними, то рішення про блокування рахунків є можливість оскаржити. Це можна зробити як у податковій, так і в судовому порядку.
Порядок зняття блокування з рахунку
Заблоковані банківські рахунки створюють для платника податків чималі незручності. Це з тим, що такий стан справ ускладнює розрахунки з контрагентами. Внаслідок цього він є найбільш зацікавленим у максимально швидкому знятті арешту з рахунків, щоб мати можливість продовжувати роботу у звичному режимі. Для розблокування рахунків платнику податків необхідно:
- здійснити оплату заборгованості з податків, через яку було заблоковано рахунок;
- передати податкові документи, що запитуються;
- виконати вимоги ІФНС;
- подати відомості про працівників з ПДФО.
Виконавши вимоги, які пред'являє фіскальна служба, платнику податків слід зателефонувати відділу камеральних перевірок податкової. Під час розмови необхідно поінформувати про виконання поставлених умов. Як правило, надсилати письмове прохання розблокувати рахунок немає потреби. Але за бажанням платника податків, для надійності, можна це зробити. Після виконання зазначених операцій розрахунковий рахунок розблокують після доби.
На період перебування рахунку під арештом впливає час, протягом якого платником податків буде виконано вимоги податкової служби. Арешт із рахунку буде знято наступного дня після виконання допущених порушень.
Можливе виникнення ситуацій, коли працівниками фіскальної служби проводиться неправомірне блокування рахунків. За такого розвитку подій є можливість змусити податкову службу погодитися з тим, що їхня постанова була неправомірною. Досягши такого рішення можна отримати нарахування відсотків від коштів заблокованих на рахунку. Можливі причини, коли фіскальну службу можна викрити у неправомірних діях та отримати грошове відшкодування:
- рахунок було заблоковано після закінчення терміну прийняття такого рішення;
- податковій із запізненням надіслано повідомлення до банку для розблокування рахунку;
- над встановлений період було прийнято рішення про зняття арешту.
Хоча система «БанкІнформ» була створена насамперед для банків, всі компанії РФ мають можливість скористатися нею, щоб не постраждати через безчесних партнерів.
Маючи інформацію про ІПН платника податків можна дізнатися всю інформацію про блокування рахунку, включаючи дати та номери рішень.