6 ндфл здається в іфнс. Як звіт перевіряє податкова
Податкове законодавство постійно оновлюється. Зміни з 2016 року торкнулися, зокрема, оподаткування та заповнення різних форм. Однією з таких звітностей є 6-ПДФО. Здається вона щокварталу, при цьому необхідно здавати річну 2-ПДФО. За допомогою цієї інструкції розберемося як бухгалтеру заповнити форму 6-ПДФО.
Такий вид звітності зобов'язані складати всі, хто законодавством визнається податковим агентом. Її формують абсолютно на всіх фізичних осіб, яким було виплачено грошові суми. Сюди не увійдуть ті особи, котрі отримали гроші від продажу майна.
Здавати звітність потрібно щокварталу до податкового органу за місцем своєї реєстрації.
Існує кілька способів подання цієї звітності:
- Можна документ принести самому або за допомогою представника, тоді датою здачі вважатиметься той день, коли принесено звітність;
- Поштою, тоді датою вважається кількість відправлення. Обов'язкове відправлення з описом вкладених листів;
- В електронному вигляді. Датою вважатимуть дату прийому електронного листа.
Також потрібно знати, що паперовий носій допускається у разі, якщо на підприємстві працює до 25 осіб. Якщо співробітників понад 25 осіб, здавати декларацію потрібно в електронному вигляді.
Здаючи документи на папері, потрібно використовувати спеціальну форму. Заповнювати можна від руки синьою або чорною пастою або спеціальною комп'ютерною програмою. Треба пам'ятати, що у порожніх клітинах потрібно проставляти прочерки.
Кожен бухгалтер повинен пам'ятати, що складати форму 6-ПДФО треба вчасно, інакше це загрожує покаранням з боку податкової інспекції. Причому штраф накладається у вигляді 1 000 крб. за кожний прострочений місяць.
Інструкція з 6-ПДФО для бухгалтера на всі випадки життя
Ця звітність складається з титульного листа та двох розділів. Заповнюється вона узагальнено всім осіб, які отримали дохід від податкового агента.
Титульний лист заповнюється майже так само, як і в інших деклараціях. Але є деякі особливості:
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
- У рядку періоду складання потрібно проставити код звітного періоду:
- У рядку податкового періоду слід поставити рік, за який здається звітність;
- При вказівці місця знаходження вставляється код відповідно до таблиці:
- Там, де потрібні КПП та ОКТМО – вказують коди підприємства, якщо декларація здається за фізичними особами, які отримували доходи від головного управління;
- Якщо ж доходи виходили від окремого підрозділу, то пишуть його коди.
При заповненні першого розділу важливо розуміти, що заповнюється він із наростаючим підсумком, починаючи з першого кварталу.
У рядку 010 бухгалтер зазначає ставку, за якою обчислюється податок. Всі ці ставки мають певний код. Коли за три місяці прибуток виплачувався за різними ставками, треба заповнювати наступні рядки:
- 020 - Загальні доходи осіб;
- 025 - Всі дивіденди;
- 030 - Усі відрахування за сумою, порахованою в 020;
- 040 - Число податку з доходів;
- 045 - Число податку з дивідендів;
- 050 - Аванси, які сплатили іноземні громадяни, на них зменшили кількість податку.
- 060 - Число всіх осіб, які отримували дохід від податкового агента. Звільнений та заново прийнятий співробітник – 1 особа, також однією вважається людина, яка отримує гроші за різними податковими ставками;
- 070 - Сума податків;
- 080 - Податки, які не утримали;
- 090 - Загальна сума, повернена особам від агента.
При нестачі місця на сторінці потрібно заповнювати додаткові аркуші. Але загальна кількість має розміщуватися на першій сторінці.
Другий розділ заповнюється інакше. Тут не потрібен наростаючий результат, зазначаються цифри за останні три місяці звітного періоду:
- 100 - зазначається дата отримання доходу за фактом. Знайти різновиду можна у ст.223 Податкового кодексу РФ;
- 110 - Число, коли податок з доходу було утримано. Це можна знайти у ст.226 НК РФ;
- 120 - Дата, коли максимально потрібно перерахувати податок;
- 130 - Загальна сума отриманого доходу за фактом;
- 140 - Сума утримання.
Підписати документ зобов'язаний керівник підприємства, його представник чи уповноважена особа, наприклад, бухгалтер.
Інструкція із заповнення 6-ПДФО на прикладі
Розглянемо на прикладі заповнення форми 6-ПДФО для підприємства ТОВ «Північне світло», яке має у своєму підпорядкуванні п'ятьох співробітників. Кожен працівник отримує 20 000 руб. Аванс провадиться 27 числа, до наступного місяця 12 числа – провадиться остання виплата.
Виходить, що заробітну плату, наприклад, за грудень було видано 12.01.2016р., а за березень – 12.04.2016р. Якихось інших виплат у першому кварталі 2016р. не застосовувалося.
Однією співробітниці надається відрахування щомісяця у сумі 1 400 крб. У лютому співробітнику надано відпустку з компенсацією 18 000 руб., Зарплата 5 000 руб.
Попередній розрахунок для заповнення першого розділу буде виглядати так:
Попередній розрахунок для заповнення другого розділу має такий вигляд:
Дуже важливо достовірно вписувати інформацію, щоби потім не переробляти декларацію.
Якщо дат перерахування податку кілька
Важливо розуміти, що компанія може заповнити форму 6-ПДФО на декількох аркушах через те, що багато співробітників та інформації. У такому разі рядки 060-090 заповнювати слід лише на першій сторінці.
Якщо дата перерахування не одна, а їх кілька, їх записують у хронологічному порядку.
Заповнюючи документи податковій службі, потрібно вказувати повністю всі дані, нічого не упускаючи. Тоді є шанс здати документ швидко та без переробок.
Форма 6-ПДФОмістить узагальнену інформацію про податок, сплачений з доходів працівників, та подається щокварталу. У ній підлягають відображенню суми доходів, а також обчислені та сплачені з них суми податку.
Подається розрахунок 6-ПДФО всіма податковими агентами. Крайня дата здачі за рік – 1 квітня. Однак цього року вона припадає на вихідний, тож подати розрахунок за 2017 рік потрібно до 2 квітня 2018 року.
Зазвичай розрахунок подається податковими агентами у «свою» ІФНС, тобто за місцем обліку компанії або за місцем реєстрації ІП. Але певних випадків встановлено окремі правила.
Відокремлені підрозділи
Юридична особа, яка має відокремлені підрозділи, подає розрахунок за місцем обліку кожного з них. У форму включаються доходи та ПДФО працівників цього підрозділу.
Якщо на обліку в одній ІФНС стоять два відокремлені підрозділи, але вони мають різні коди ОКТМО (належать до різних муніципальних утворень), то 6-ПДФО подається окремо щодо кожного з них. Якщо ситуація зворотна, тобто два відокремлені підрозділи з одним ОКТМО стоять на обліку в різних ІФНС, то юридична особа може стати на облік в одній з інспекцій та звітувати по 6-ПДФО перед нею за обидва підрозділи.
Трапляється, що співробітник встиг попрацювати у різних філіяхпротягом одного податкового періоду. Якщо вони мають різні ОКТМО, доведеться подавати кілька форм.
На титульному листі 6-ПДФО за наявності підрозділів необхідно вказувати:
- ІПН головної організації;
- КПП відокремленого підрозділу;
- ОКТМО муніципального освіти, біля якого розташоване місце роботи співробітників (його вказати в платіжному дорученні).
Зміна адреси
Якщо протягом податкового періоду компанія «переїхала» до іншої ІФНС, то за новим місцем обліку необхідно подати дві форми 6-ПДФО:
- першу - за період перебування на колишній адресі, вказавши старий ОКТМО;
- другу - за період знаходження на нову адресу, вказавши новий ОКТМО.
КПП в обох формах вказується той, який надано нової ІФНС.
Нова форма 6-ПДФО
18 січня 2018 року ФНП своїм наказом № ММВ-7-11/18@ затвердила нову форму 6-ПДФО, але вона набуде чинності лише з 26 березня 2018 року. Поки що звітувати потрібно за старою формою, затвердженою наказом ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Проте за наступний квартал у будь-якому разі доведеться подавати вже нову форму, тож розглянемо, що у ній змінилося.
Нововведення в основному стосуються реорганізованих юридичних осіб. З 1 січня поточного року у разі неподання компанією 6-ПДФО до реорганізації це має зробити її правонаступник. У зв'язку з цим зміни форми та порядку її заповнення такі:
- З'явилися поля для реквізитів правонаступникана титульному листі:
- поле для вказівки форми реорганізації, в якому потрібно поставити відповідний код:
- 1 - перетворення,
- 2 - злиття,
- 3 - поділ,
- 5 - приєднання,
- 6 - поділ з одночасним приєднанням,
- 0 – ліквідація;
- поле для вказівки ІПН/КПП реорганізованої компанії(Інші ставлять прочерк).
- поле для вказівки форми реорганізації, в якому потрібно поставити відповідний код:
- Введені коди для правонаступників, які потрібно вказувати в полі «за місцем знаходження (обліку)»:
- 216 – для правонаступників, які є найбільшими платниками податків;
- 215 - для решти.
- У полі на підтвердження достовірності та повноти відомостей з'явилася вказівка на правонаступника податкового агента (код «1»).
- При поданні форми правонаступником у полі «податковий агент» слід зазначати назву реорганізованої організації або її відокремленого підрозділу.
- З'явилися поля для реквізитів правонаступникана титульному листі:
Крім того, невеликі зміни торкнуться всіх податкових агентів, а саме:
- у полі «за місцем знаходження (обліку)» платники податків, які не належать до великих, замість коду «212» повинні вказувати код "214";
- для підтвердження повноважень довіреної особи потрібно буде вказувати реквізити документа, Не тільки його найменування.
Санкції за порушення
За порушення строку та форми подання 6-ПДФО передбачено податкову та адміністративну відповідальність. Усі санкції зібрано у наступній таблиці.
Таблиця 1. Можливі санкції за порушення порядку та строку подання 6-ПДФО
Порушення | Санкція | Регулююча норма |
Форма не подана | 1 тис. рублів за кожен місяць (повний та неповний) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
Розрахунок не надійшов до ІФНС протягом 10 днів після закінчення терміну здачі | Блокування розрахункового рахунку | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
Помилка у розрахунку (якщо виявлена податковим органом до того, як агент її виправив) | 500 рублів | ст. 126.1 НК РФ |
Недотримання форми (подача на папері замість направлення ТКС)* | 200 рублів | ст. 119.1 НК РФ |
Порушення терміну подання | 300-500 рублів на посадову особу | ч. 1 ст. 15.6 КпАП РФ |
*Примітка.Податкові агенти, які подають розрахунок щодо 25 і більше застрахованих осіб, повинні здавати його в електронній формі за ТКС. Всі інші можуть вибирати форму на власний розсуд.
До адміністративної відповідальності притягуються посадові особи підприємства. Наприклад, штраф за несвоєчасне подання 6-ПДФО накладуть на головного бухгалтера, якщо в його посадовій інструкції зазначено, що він відповідає за своєчасне подання звітності.
Як заповнити 6-ПДФО
Форма складається з титульного листа та двох розділів. У титул вказується найменування податкового агента, його основні реквізити, а також дані про податковий орган. У розділах 1 та 2 зазначаються відомості про всі доходи фізичних осіб, з яких нараховується ПДФО. Маються на увазі не лише працівники, а й особи, з якими укладалися договори цивільно-правового характеру, якщо з виплат за ними нараховується ПДФО. А ось доходи, які не оподатковуються (наприклад, дитяча допомога), у формі не відображаються.
Титульна сторінка
На наступному зображенні наведено приклад заповнення інформативної частини титульного листа форми 6-ПДФО (стара форма для звіту за 2017 рік).
Приклад заповнення 6-ПДФО
Якщо розрахунок подаватиметься після 26 березня 2018 року і застосовуватиметься нова формаслід врахувати особливості, про які ми розповіли на початку статті. Ось як виглядає верхня частина титульного листа в оновленій 6-ПДФО:
Фрагмент титульного листа нової форми 6-ПДФО
Заповнення титульного листа 6-ПДФОзазвичай не викликає питань. Про те, як потрібно заповнювати ІПН, КПП та ОКТМО за наявності відокремлених підрозділів, ми розповіли вище. Відповідно, за відсутності філій прописуються власні коди. Інші поля заповнюються так:
- « Номер коригування» - при первинній здачі вказується «000», інакше ставиться порядковий номер декларації «001», «002» тощо.
- « Період вистави- для форми за рік це код "34".
- « Податковий період» – 2017.
- « Код податкового органу» складається з двох значень:
- перші дві цифри – код регіону;
- останні дві цифри – номер податкової інспекції.
- Код « за місцем знаходження (обліку)» береться із додатка до Наказу, яким затверджено форму. Організації, зареєстровані за місцем обліку, у старій формі ставлять «212», у новій – «214».
Розділ 1
У цьому розділі відомості вказуються наростаючим підсумком за звітний період. Заповнюється він однаково і в новий, і в старій формі - зміни цього розділу не торкнулися. Порядкове заповнення розділу 1 форми 6-ПДФО представлено в наступній таблиці.
Таблиця 2. Заповнення рядків розділу 1 форми 6-ПДФО
Рядок | Що вказується |
010 | Ставка ПДФО |
020 | Загальний прибуток всіх осіб з початку періоду (року) |
025 | Доходи у вигляді дивідендів |
030 | Вирахування за доходами з рядка 020 |
040 | Загальний обчислений ПДФО |
045 | ПДФО з дивідендів (входить до рядка 040) |
050 |
Сума авансового платежу, сплаченого мігрантом із патентом |
060 | Кількість осіб, за якими подається форма |
070 | Сума утриманого за весь період ПДФО |
080 | Сума податку, яку агент не зміг утримати (наприклад, із доходів у натуральній формі). Не підлягає відображенню ПДФО, який буде утриманий у наступному періоді |
090 | Сума ПДФО, яка була повернена платнику |
Увага! Якщо доходи оподатковувалися ПДФО за різними ставками, потрібно заповнити кілька блоків рядків 010-050 і вказати у кожному їх відомості за однією ставкою. При цьому у рядках 060-090 показники відображаються загальною сумою.
Розділ 2
У розділі 2 зазначаються відомості лише за 3 останні місяці звітного періоду. Тобто у розділі 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік потрібно вказати дані за останній квартал цього року.
У розділі 5 полів, у яких відображається така інформація:
- за рядком 100 – дата отримання доходу;
- за рядком 110 - дата утримання ПДФО з цього доходу;
- за рядком 120 – дата перерахування податку до бюджету.
- за рядком 130 – сума отриманого доходу;
- за рядком 140 – сума утриманого ПДФО.
Основні складнощі при заповненні розділу 2 викликає визначення дат отримання доходуі перерахування ПДФО. Вони відрізняються щодо різних видів доходів. Щоб не заплутатися, рекомендуємо звіритись з наступною таблицею.
У таблиці відсутня графа з датою утримання податку, оскільки найчастіше вона збігається із датою отримання доходу. Винятки із цього правила - під таблицею.
Таблиця 3. Визначення дат для 6-ПДФО
Дохід | дата отримання | Термін перерахування ПДФО |
Зарплатня. Премія (як частина оплати праці) |
Останній день місяця, за який нарахували зарплату або премію за місяць, що входить до оплати праці | Не пізніше дня, наступного за днем виплати премії чи зарплати за остаточного розрахунку. |
(Річна, квартальна, у зв'язку з якоюсь подією) | День виплати премії | |
Відпускні, лікарняний посібник | День виплати | Не пізніше останнього дня місяця, в якому виплачувались відпускні або допомога з тимчасової непрацездатності |
Виплати при звільненні (зарплата, компенсація за невикористану відпустку) | Останній день роботи | |
Дивіденди | День виплати | |
Для ТОВ - пізніше дня, наступного після дня виплати. Для АТ - пізніше одного місяця з ранніх з наступних дат:
|
||
Матдопомога | День виплати | Не пізніше дня, наступного за днем виплати |
Подарунки у натуральній формі | День виплати (передачі) подарунка | Не пізніше дня, наступного за днем видачі подарунку |
*Пояснення. ПДФО з авансу не утримується - його буде утримано із зарплати за другу частину місяця. Однак, буває, що аванс виплачується в останній день місяця. У такому разі він визнається оплатою праці за місяць, і ПДФО утримується як із заробітної плати.
Дата отримання доходу та утримання ПДФО не збігаютьсяу випадках:
- При виплаті добових понад встановлені нормативи. Днем утримання податку вважається найближчий день виплати заробітної плати того місяця, у якому затверджено авансовий звіт.
- При отриманні матеріальної вигоди- дорогих подарунків, іншого прибутку. Днем утримання податку вважається найближчим днем виплати зарплати.
При заповненні рядків 100-120 підсумовуються усі доходи, у яких відповідно збігаються усі 3 дати.Тобто можна підсумувати зарплату та щомісячні премії. А ось квартальні премії, відпускні, лікарняні будуть показані окремо. У формі буде необхідна кількість блоків рядків 100-140.
Важливо! При заповненні рядки 130дохід зазначається повною сумою. Тобто зменшувати його на суму ПДФО та відрахувань не потрібно.
Отже, при заповненні 6-ПДФО за 2017 рік маємо таке:
- У розділі 1 будуть відображені доходи, фактично отримані у 2017 році.
- У розділі 2 фігуруватимуть доходи, термін сплати ПДФО з яких спливає в останньому кварталі 2017 року.
Про нюанси відображення заробітної плати за грудень. Якщо вона виплачується у січні, то у формі за рік вона не відображатиметься.
Приклад заповнення
Розглянемо порядок заповнення форми 6-ПДФО на прикладі ТОВ «Ромашка». Організація створена на початку 2017 року, кількість співробітників – 6. Дані за рік такі:
- сукупний дохід працівників становив 5 100 000 рублів;
- їм надано стандартні відрахування у сумі 14 000 рублів;
- розмір ПДФО з доходу за рік - 661 180 рублів;
- розмір утриманого за рік ПДФО склав 610 480 рублів(Податок із грудневої зарплати в сумі 50 700 рублів утриманий у січні 2018).
Ось як виглядатиме розділ 1 форми 6-ПДФО ТОВ «Ромашка» за 2017 рік:
Розділ 1 форми 6-ПДФО ТОВ Ромашка
У наступній таблиці перераховані операції за IV квартал, які знадобляться для відображення у розділі 2 форми 6-ПДФО.
Таблиця 4. Операції ТОВ «Ромашка» у IV кварталі 2017 року щодо виплати доходу та утримання ПДФО
Дата |
Операції та суми |
Перераховано ПДФО з відпускних, виплачених 12.09.2017. Сума відпускних – 90 000 рублів, сума ПДФО – 11 700 рублів |
|
Виплачено ЗП за вересень у розмірі 290 000 рублів, утримано ПДФО - 37 700 рублів |
|
Перераховано до бюджету ПДФО із зарплати за вересень |
|
Нараховано зарплату за жовтень у сумі 410 000 рублів, обчислено ПДФО – 53 300 рублів |
|
Виплачено зарплату за жовтень, утримано ПДФО |
|
Перераховано ПДФО за жовтень |
|
Нараховано зарплату за листопад у розмірі 390 000,00 рублів, обчислено ПДФО – 50 700 рублів |
|
Виплачено ЗП за листопад та премію за III квартал у розмірі 150 000 рублів (ПДФО з премії – 19 500 рублів), утримано ПДФО |
|
Перераховано ПДФО із зарплати за листопад та премії за III квартал |
|
Нараховано зарплату за грудень у сумі 390 000 рублів, обчислено ПДФО – 50 700 рублів* |
*Примітка. Заробітна плата за грудень, виплачена у січні, у розрахунку за 2017 рік фігурувати не буде, оскільки термін сплати ПДФО з неї спливає у січні.
А ось як виглядатиме заповнений за цими даними розділ 2 розрахунку 6-ПДФО:
Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО компанії з прикладу
Якщо допущена помилка
При виявленні у поданій формі помилки або при перерахунку ПДФО за минулий рік подається уточнений розрахунок. Певних термінів цього Податковий кодекс не передбачає. Але якщо ви знайшли помилку самі, негайно виправте її та уявіть «уточнену». Якщо зробити це раніше, ніж помилку знайдуть податківці, штрафу в розмірі 500 рублів можна уникнути.
Особливості уточненої форми 6-ПДФО такі:
- вказується номер коригування- "001" для першої, "002" для другої і так далі;
- у полях, у яких знайдені неточності та помилки, потрібно вказати правильні дані;
- інші поля заповнюються як і, як у первинному розрахунку.
Окремо згадаємо про те, як виправити форму, якщо ви вказали невірний код КПП або ОКТМО. У цьому випадку потрібно подавати два розрахунки:
- У першому потрібно вказати правильні коди КПП та ОКТМО та поставити номер коригування «000». Всі інші дані перенести з колишньої форми.
- У другому розрахунку вказується номер коригування «001», а також КПП та ОКТМО, які були зазначені у помилковій формі. У всіх розділах мають бути проставлені нульові дані.
До обов'язків податкових агентів входить надання звітності за формою 6-ПДФО. Звіти мають надаватися щокварталу. Форму 6-ПДФО було затверджено Наказом ФНП РФ № ММВ-7-11/450@ від 14 жовтня 2015 року. 17.01.2018 до форми 6-ПДФО було внесено зміни, які актуальні у 2019 році. Ці зміни не торкнулися смислового значення розрахунків, у чому їхня суть розповімо наприкінці статті.
Варто зазначити, що звітувати за цією формою, починаючи з 1 кварталу 2016 року (на підставі пункту 2 статті 4 № 113-ФЗ від 02 травня 2015 року та абзацу 3 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу), мають індивідуальні підприємці (у тому числі - адвокати та нотаріуси), а також організації, які виступають як джерело доходів фізичних осіб.
У цій статті ми розглянемо, хто має подавати звітність за цією формою, та які встановлені терміни здачі 6-ПДФО у 2019 році для ІП та юридичних осіб. Крім того, ви дізнаєтесь про терміни перенесення строків подання звіту у 2019 році.
Кому потрібно здавати форму 6-ПДФО у 2019 році?
У 2019 році всі, хто виступає як податковий агент з прибуткового податку, зобов'язані надати форму 6-ПДФО до податкової служби за місцем обліку ( пункт 2 статті 230 таки Податкового кодексу РФ). Таким чином, відповідно до пунктом 1 статті 83 НК РФ, Розрахунок здають:
- індивідуальні підприємці – за місцем проживання;
- організації – за місцем свого знаходження.
Терміни здачі 6-ПДФО у 2019 році, як зазначено у пункті 2 статті 230 ПК, не пізніше останнього дня місяця, що настає за звітним періодом. Ця норма податкового законодавства однаково відноситься як до юридичних осіб, так і до ІП.
Зверніть увагу, що якщо у компанії є відокремлені підрозділи, то вони також мають обов'язок зі складання звіту за формою 6-ПДФО в ІФНС за місцем їх обліку. Розрахунок має бути зданий щодо співробітників таких підрозділів, а також фізосіб, які працюють за ДПД та уклали договори з цими підрозділами.
Кому не потрібно здавати форму 6-ПДФО у 2019 році?
Якщо індивідуальний підприємець чи організація не виконували функції податкового агента і відповідно не виплачував дохід фізичним особам, то необхідності здавати форму 6-ПДФО, навіть «нульову», у ФНП немає.
Тим не менше, якщо хоча б один місяць протягом звітного періоду ІП або організація виступали як податковий агент, то здавати 6-ПДФО доведеться, починаючи з періоду, в якому дохід фізичним особам був нарахований.
Але якщо хоча б одного місяця ІП було визнано податковим агентом, то йому доведеться відзвітувати за зазначеною формою за всі звітні періоди року, починаючи з того, в якому було нараховано дохід. І все тому, що 6-ПДФО складається наростаючим підсумком з початку року.
У ситуації, коли ІП чи організація вирішить надати «нульову» звітність 6-ПДФО до податкової інспекції, вона має бути прийнята (на підставі Листи ФНП РФ N БС-4-11/7928 від 04 травня 2016 року).
Необхідність подання розрахунку 6-ПДФО до податкової інспекції
Форма 6-ПДФО необхідна для подання до ФНП для узагальнення відомостей щодо фізичних осіб за відповідний звітний період. У документі відображають такі відомості:
- про суми, що були нараховані, а також виплачені найманому персоналу;
- про суми розрахованого, а також утриманого та відрахованого до державного бюджету прибуткового податку фізичних осіб;
- про суми податкових відрахувань, покладених фізичним особам відповідно до чинного законодавства РФ.
Бланк форми 6-ПДФО у 2019 році
Нагадаємо, що у 2019 році для звітності за попередній рік використовуватиметься новий бланк форми 6-ПДФО. Відповідно до змін у Наказ ФНП № ММВ-7-11/450 від 14 жовтня 2015 року, 17.01.2018 року внесено коригування до бланку та порядку заповнення форми 6-ПДФО, а саме:
- титульний лист документа зміниться;
- штрих-код «15201027» буде замінено на «15202024».
Періоди, за які потрібно звітувати у 2019 році з 6-ПДФО
У статті 230 НК РФ (пункт 2)містяться відомості про звітні періоди з 6-ПДФО, якими є:
- 1-й квартал.
- Півріччя.
- 9 місяців.
Перші три періоди є звітними, і 6-ПДФО подають після закінчення місяця, який слідує за звітним періодом.
Розрахунок за рік, що минув, який є податковим періодом, надають до 1 квітня наступного року.
Таким чином, звітність 6-ПДФО необхідно здавати до ФНП за підсумками вищевказаних періодів.
Варто враховувати, що якщо останній день подачі розрахунку випав на неробочий (вихідний) день, то на підставі пункту 7 статті 6.1 Податкового кодексу, а також Листи ФНП РФ № БС-4-11/22387 від 21 грудня 2015 року, Форму 6-ПДФО потрібно здати в перший же робочий день, який слідує за неробочими (святковими або вихідними) днями. Тобто у 2019 році деякі дати подання розрахунку за формою 6-ПДФО можуть бути перенесені. Виробничий календар на 2019 рік, затверджений урядом РФ.
Таблиця строків здачі 6-ПДФО у 2019 році
З урахуванням відомостей про вихідні (неробочі, святкові дні), ІП та організації у 2019 році зобов'язані подати звіт за формою 6-ПДФО у такі терміни:
Період, за який необхідно здати 6-ПДФО |
Строки здачі документа |
День тижня |
Код періоду надання 6-ПДФО |
|
Загальний код |
Код при ліквідації чи реорганізації |
|||
звітність за 2018 р. (річна) |
01.04.2019 |
понеділок |
||
1-й квартал 2019 р. |
30.04.2019 |
вівторок |
||
2-й квартал 2019 р. (за півріччя) |
31.07.2019 |
середа |
||
3-й квартал 2019 р. (за 9 місяців) |
31.10.2019 |
четвер |
Особливості здачі 6-ПДФО у 2019 році
Термін здачі 6-ПДФО за 2018 рік:
Оскільки 30 квітня 2019 року випадає на робочий день (вівторок), розрахунок 6-ПДФО за 2018 рік необхідно здати у строк до 30 квітня 2019 року включно.
Термін здачі 6-ПДФО за 1 квартал 2019 року:
Відповідно до чинного законодавства, термін здачі 6-ПДФО за 1 квартал 2019 року – 30 квітня 2019 року. Перенесення робочих днів у зв'язку з травневими святами не планується, тому крайній термін подання звіту 6-ПДФО 30 квітня 2019 року.
Термін здачі 6-ПДФО за 2-й квартал 2019 року (за півріччя):
За період квітень-червень 2019 року 6-ПДФО потрібно здати не пізніше, ніж 30 числа місяця, що слідує за другим кварталом - до 31 липня 2019 року. Оскільки на цей день не випадають ні вихідні, ні свята, то перенесення дня подання звітності немає.
Термін здачі 6-ПДФО за 3-й квартал 2019 року (за 9 місяців):
При здачі звітності 6-ПДФО за 3 квартал 2019 року жодних переносів не буде. Крайній термін подання розрахунку – 31 жовтня 2019 року.
6-ПДФО за 2019 рік (річна звітність)
Річна звітність за 2019 рік має бути здано не пізніше 1 квітня 2020 року (понеділок). Перенесення дати не буде, оскільки на цей день не випадає ні вихідне, ні свято.
Форми та способи здачі форми 6-ПДФО у 2019 році
Звітність 6-ПДФО у 2019 році можна буде здати в одній із двох форм:
- в електронній формі - якщо ІП (організація) виплачували доходи більш ніж двадцяти чотирма фізичним особам протягом звітного (або податкового) періоду;
- на папері - якщо ІП (організація) виплачували доходи менш як двадцяти чотирьох фізичних осіб протягом звітного (або податкового) періоду.
6-ПДФО в електронній формі здається в ІФНС за допомогою ТКС (телекомунікаційним каналам зв'язку).
6-ПДФО на папері можна здати до податкової інспекції:
- За особистого відвідування.
- Через представника.
- Надіслати Поштою Росії (складивши опис вкладення).
Відповідальність за порушення термінів здавання звіту (не здавання)
У разі порушення строків здачі 6-ПДФО (або відмови його здавати) у 2019 році на організацію чи ІП можуть бути накладені штрафні санкції аж до блокування рахунку.
Санкції при несвоєчасній здачі 6-ПДФО
При затримці з поданням розрахунку 6-ПДФО лише на один день організації та індивідуальні підприємці можуть бути оштрафовані. На підставі пункту 1.2 статті 126 ПК, Сума штрафу становить 1 000 рублів (за кожен повний/неповний місяць прострочення).
Слід зазначити, що період прострочення починається з останньої дати подання звіту та триває до дати його надання.
Зверніть увагу, що якщо термін затримки 6-ПДФО склав понад десять днів, то податковому агенту, крім накладення штрафу, також загрожує блокування його банківського рахунку. Про це йдеться в статті 76 Податкового кодексу РФ (пункт 3.2).
Крім того, за порушення строків надання розрахунку 6-ПДФО частиною 1 статті 15.6 КпАП РФпередбачено покарання посадових осіб організації у вигляді штрафів 300-500 рублів.
При цьому варто зважати на те, що деякі особи до такої адміністративної відповідальності не притягуються. Зокрема, адвокати, нотаріуси та ІП.
Санкції при відображенні у формі 6-ПДФО недостовірних даних
Нагадаємо, що інспектори можуть оштрафувати на суму 500 рублів за надання форми 6-ПДФО з недостовірними відомостями, наприклад:
- некоректна вказівка доходів;
- неправильні суми відрахувань;
- неточні коди чи показники (та інше).
Але якщо помилку було виявлено й організацію чи ІП здали коригуючий звіт, то на підставі статті 126.1 ПК, штраф не буде накладено.
Додамо, що в деяких ситуаціях ( пункт 1 статті 112 НК РФ) розмір штрафу може бути менше 500 рублів, внаслідок пом'якшуючих обставин, а саме (відповідно до Листом ФНП РФ № ГД-4-11/14515 від 09.08.2016 року):
- якщо права фізосіб були порушені;
- податок не був занижений;
- не настали несприятливі наслідки державного бюджету.
Уважне заповнення форми 6-ПДФО та своєчасне подання звіту дозволить уникнути неприємних наслідків у вигляді штрафних санкцій.
Останні коригування бланка 6-ПДФО
Як було сказано вище, наказом ФНП Росії від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, у форму 6-ПДФО було внесено зміни. Здебільшого зміни стосуються правоприймачів агентських обов'язків із ПДФО. Якщо до закінчення реорганізації юрособа не звітувала по 6-ПДФО, то відповідальність переходить на правонаступника. При заповненні форми правоприймач має заповнити такі дані:
- у верхній частині титульного листа - вказати свої ІПН та КПП;
- у полі «За місцем знаходження (обліку) (код)» слід зазначити «215», а найбільшим платникам податків – «216»;
- у рядку "Податковий агент" - вказати назву реорганізованої особи або її відокремленого підрозділу.
- "Форма реорганізації (ліквідація) (код)". У цьому рядку необхідно проставити одне із значень: 1 – перетворення, 2 – злиття, 3 – поділ, 5 – приєднання, 6 – поділ з одночасним приєднанням, 0 – ліквідація;
- реквізит «ІПН/КПП реорганізованої організації».
Крім перерахованих вище змін у новій формі є зміни, не пов'язані з реорганізацією підприємства:
- найбільшим платникам потрібно ставити КПП за свідоцтвом про постановку на облік у податковій за місцезнаходженням юрособи, а не за місцем обліку як найбільший;
- компанії, які не є найбільшими платниками, у реквізиті «За місцем знаходження (обліку) (код)» замість «212» повинні вказати «214».
Якщо звіт 6-ПДФО здає представник організації або ІП, то на титульному аркуші крім назви слід навести реквізити документа, що підтверджує повноваження представника.
Теж може бути корисно:
Інформація корисна? Розкажіть друзям та колегам
Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячено типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок є унікальним.
Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше питання - звертайтеся. Це швидко та безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регіони – 78003502369 доб. 257
Як заповнити 6 ндфл за півріччя. Коротка інструкціяіз заповнення форми 6-ПДФО! Тільки найважливіше, найнеобхідніше у нашій статті «6-ПДФО. Заповнення». Окремі випадки будуть розглянуті в інших статтях.
У розрахунку 6-ПДФО потрібно заповнити титульний лист, розділ 1 та розділ 2. При цьому розділи 1 та 2 заповнюють абсолютно по-різному.
У розділі 1 відобразіть виплати, відрахування та податок за період з початку року. Доходи за різними ставками потрібно вказати окремо. У цьому розділі слід відобразити фактично утриманий податок з виплачених доходів.
У розділі 2 покажіть інформацію лише за останні три місяці. У цьому відбити потрібно лише ті виплати, якими термін перерахування податку настає у цьому періоді. Тому в розд. 2 особливу увагу слід приділяти датам виплат та утримання податку.
Головне при заповненні розрахунку 6-ПДФО — акуратно перенести дані з податкових регістрів з ПДФО. Тому якщо податковий облік у порядку, то й заповнити розрахунок 6-ПДФО буде нескладно.
Загальний порядок заповнення 6-ПДФО
Нормативно-правовий акт для Розрахунку 6-ПДФО: Порядок, затверджений Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
При заповненні розрахунку 6-ПДФО дані потрібно брати з податкових регістрів з ПДФО.
У ньому може бути стільки сторінок, скільки необхідно, щоб відобразити усі відомості за звітний період. Усі сторінки розрахунку мають бути пронумеровані по порядку з 001 до останньої.
Розрахунок 6-ПДФО заповнюється в електронній формі. На паперовому носії заповнити та подати розрахунок можуть лише ті організації, у яких чисельність фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді, до 25 осіб.
Усі сумові показники розрахунку мають бути заповнені. Якщо сума нуль, потрібно вказати 0 «.
По кожному ОКТМО потрібно заповнювати окремий розрахунок 6-ПДФО. Тому, наприклад, якщо в організації є відокремлені підрозділи, треба заповнювати окремо розрахунок по головній організації та розрахунок за кожним відокремленим підрозділом.
Запевняє 6-ПДФО та його розділи керівник організації, індивідуальний підприємець (адвокат, нотаріус) або представник за довіреністю.
Форма 6-ПДФО. Які доходи потрібно відображати
У розрахунку 6-ПДФО відображайте всі доходи, з яких ви повинні утримати ПДФО.
Не потрібно до розрахунку 6-ПДФО включати (п. 2 ст. 226 НК РФ):
- доходи, що повністю не оподатковуються ПДФО на підставі ст. 217 НК РФ (Листи ФНП Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 4), від 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Наприклад, не відображайте у розрахунку одноразову матеріальну допомогу працівникові у зв'язку зі смертю члена сім'ї. А ось доходи, які лише частково не оподатковуються за ст. 217 НК РФ, рекомендуємо включити до розрахунку;
- доходи, з яких ПДФО має сплатити той, хто їх отримує:
- доходи індивідуальних підприємців, нотаріусів, адвокатів та інших осіб, які займаються приватною практикою (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ);
- доходи, перелічені у п. 1 ст. 228 НК РФ. Наприклад, доходи, які фізособи одержують від продажу нерухомого майна;
- доходи резидентів інших держав, які не оподатковуються в Росії через міжнародні договори (п. 5 ст. 232 НК РФ, Лист ФНП Росії від 13.04.2016 N БС-4-11/6417@).
Форма 6-ПДФО. Наповнення титульного листа.
Рядки «ІПН» та «КПП».Залежно від того, хто заповнює, проставте: ІПН та КПП організації, або ІПН організації та КПП її відокремленого підрозділу, або ІПН індивідуального підприємця, нотаріуса, адвоката. У «КПП» ці особи ставлять прочерк.
Рядок «Номер коригування». У первинному розрахунку 6-ПДФО потрібно вказати «000», в уточненому номер коригування «001», «002» і т.д.
Рядок «Період вистави (код)». Проставте код періоду, за який подається розрахунок:
- 21 - за I квартал;
- 31 - за півріччя;
- 33 - за 9 місяців;
- 34 - за рік.
Рядок «Податковий період». Вкажіть рік звітного періоду, наприклад, у розрахунку 6-ПДФО за I квартал, півріччя, 9 місяців 2017 р. та 2017 р. — «2017».
Рядок. Вкажіть чотиризначний код податкового органу, в який складатимете розрахунок 6-ПДФО.
Рядок "Податковий агент". Вкажіть:
- скорочене найменування організації, або
- повне найменування організації, якщо немає скороченого, або
- прізвище, ім'я, по-батькові індивідуального підприємця, адвоката, нотаріуса без скорочень.
Рядок. Вкажіть код місця подання розрахунку податковим агентом, наприклад: 212 - за місцем обліку російської організації; 120 - за місцем проживання індивідуального підприємця.
Рядок "Код по ОКТМО".Вкажіть код ОКТМО муніципального утворення, на території якого знаходиться (п. п. 1.10, 2.2 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО):
- організація, або
- відокремлений підрозділ організації, або
- місце проживання індивідуального підприємця, адвоката, нотаріуса, або
- місце діяльності індивідуального підприємця на ЕНВД чи патентній системі.
Рядок «На ___ сторінках із додатком підтверджуючих документів або їх копій на ___ аркушах». У першій графі вкажіть кількість сторінок розрахунку 6-ПДФО. Якщо розрахунок подає чи підписує ваш представник, у другій графі вкажіть кількість аркушів документа, що підтверджує його повноваження.
Рядок Номер контактного телефону. Вкажіть телефонний код міста та номер, за яким податковий орган зможе зв'язатися з вами.
Рядок. Проставте:
- 1 — якщо розрахунок 6-ПДФО підписує сам податковий агент або його законний представник (наприклад, індивідуальний підприємець чи керівник організації). Також слід зазначити прізвище, ім'я, по батькові податкового агента (його законного представника);
- 2 - якщо розрахунок 6-ПДФО підписує представник за довіреністю. І тут необхідно вказати прізвище, ім'я, по батькові особи чи найменування организации-представителя.
Рядок «Підпис ___ Дата». Проставляють підпис, число, місяць, рік підписання розрахунку 6-ПДФО.
Рядок - вид документа, що підтверджує повноваження представника (довіреність). Рекомендуємо також вказати дату довіреності.
6-ПДФО. Заповнення та здавання за рік
Форма 6-ПДФО за рікзаповнюють у загальному порядку з урахуванням таких особливостей.
У полі «Період вистави (код)» вкажіть "34".
У розділі 1 потрібно включити суми нарахованих доходів, дата фактичного отримання яких припадає на рік, що минув.
У розділі 2 відобразіть виплачені доходи, якщо термін сплати ПДФО з них спливає у жовтні — грудні. При цьому заробітну плату, виплачену за грудень у січні, слід відображати у розділі 2 розрахунку за 1-й квартал наступного року.
Термін здачі розрахунку 6-ПДФО за рік - не пізніше 1-го квітня наступного року (П. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо ця дата випадає на вихідний або неробочий святковий день, здати розрахунок 6-ПДФО потрібно не пізніше найближчого наступного за нею робочого дня (п. 7 ст. 6.1 ПК РФ).
Форма 6-ПДФО. Заповнення розділу 1
У розділі 1 розрахунку включають доходи, відрахування та податок з них загальними сумами за 1-й квартал, півріччя, 9 місяців, рік наростаючим підсумком з початку року (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО ). Заповнити його потрібно відповідно до розділів I, III Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО.
Якщо податковий агент виплачував фізичним особам доходи, які оподатковуються за різними ставками ПДФО, то рядки 010-050 заповнюють для кожної зі ставок. При цьому блок "Разом за всіма ставками" (рядки 060 - 090) потрібно заповнити тільки один раз на першій сторінці (п. 3.2 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО).
Рядок 010 форми 6-ПДФО. Ставка ПДФО
Вкажіть ставку ПДФО, наприклад 13.
Рядок 020 та рядок 025 форми 6-ПДФО. Доходи
за рядку 020розрахунку відобразіть загальну суму доходів за всіма громадянами, до яких застосовується ставка податку, зазначена у рядку 010.
У рядок 020 включають доходи, якщо дата їх фактичного отримання посідає звітний період, протягом якого складається розрахунок. Такий висновок можна зробити із аналізу п. 3 ст. 226 НК РФ, Додатки до Листа ФНП Росії від 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
Так, дохід у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності відображається в тому періоді, в якому він виплачено, а дохід у вигляді заробітної плати - у тому періоді, за який її нарахували (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ) , Листи ФНП Росії від 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, від 22.09.2016 N БС-3-11/4348@, від 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)) .
за рядку 025у 6-ПДФО вкажіть загальну суму виплачених дивідендів у звітному періоді, які оподатковуються за ставкою з рядка 010.
Рядок 030 форми 6-ПДФО. Відрахування з ПДФО
За рядком 030 у 6-ПДФО відобразіть загальну суму податкових відрахувань, які ви надали з початку року. Перелік податкових відрахувань для рядка 030 можна знайти у Наказі ФНП Росії від 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Лист ФНС Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 3)).
У рядку 030 відображають надані фізичним особам за звітний період стандартні, майнові, соціальні, професійні, інвестиційні податкові відрахування. Також у цьому рядку вказують інші суми, що зменшують податкову базу, та неоподатковувані суми за ст. 217 НК РФ, якщо доходи звільнено від податку певних межах. Наприклад, 4000 руб. із подарунків співробітникам.
Майнові відрахування у розрахунку 6-ПДФО
Надання майнового відрахування окремо у 6-ПДФО не виділяється. Він відображається за тими ж рядками, що й інші відрахування, загальними сумами.
Так, майнове відрахування, на яке ви зменшили доходи фізособи у звітному періоді, потрібно відобразити у рядку 030 розрахунку у загальній сумі відрахувань з ПДФО, наданих у цьому періоді.
У рядку 090 слід відобразити суму податку, яку ви повернули фізичній особі з початку року. При цьому у цьому рядку має бути зазначена сума поверненого податку не лише у зв'язку з наданням майнового відрахування, а весь повернутий податок з усіх підстав.
В іншому розділи 1 та 2 заповнюються у звичайному порядку.
Рядок 040 форми 6-ПДФО. Обчислений ПДФО
За рядком 040 розрахунку 6-ПДФО вкажіть суму ПДФО, яку ви обчислили за конкретною ставкою. Тобто у цьому рядку відображають усю суму ПДФО, який обчислено за ставкою з рядка 010 за всіма громадянами за звітний період.
За рядком 045 у розрахунку 6-ПДФО окремо відобразіть суму ПДФО, яку ви обчислили з виплачених дивідендів за всіма фізичними особами з початку року за ставкою з рядка 010.
Рядок 050 форми 6-ПДФО. Фіксовані авансові платежі
За рядком 050 у розрахунку 6-ПДФО вкажіть загальну суму фіксованих авансових платежів з ПДФО, на яку ви зменшуєте податок усіх іноземців, які працюють за патентом, з початку року.
Рядок 060 форми 6-ПДФО. Кількість фізичних осіб
По рядку 060 першого листа розд. 1 у розрахунку 6-ПДФО вкажіть загальну кількість фізичних осіб, які отримали від вас оподатковуваний дохід з початку року. Тобто осіб, за яких ви подаєте розрахунок. Якщо ви звільнили і прийняли знову одну й ту саму людину на роботу протягом року, її вказуєте один раз, не треба рахувати її двічі.
Рядок 070 форми 6-ПДФО. Сума утриманого ПДФО
По рядку 070 першого листа розд. 1 у 6-ПДФО вкажіть загальну суму ПДФО, яку фактично утримали з початку року.
Якщо у рядку 020 розрахунку відображено суму доходу, але його фактичної виплати у звітному періоді ще не було, то у рядку 070 податок з такого доходу не відображається, оскільки він буде утриманий в іншому періоді (п. 4 ст. 226 НК РФ, Листи ФНП Росії від 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2), від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 6), від 01.07.2016 N БС-4-11/11886@ ).
Наприклад, ПДФО, який утримують із зарплати за березень у квітні, не відображають у рядку 070 форми 6-ПДФО за I квартал, а включають до рядка 070 розрахунку за півріччя. У такій ситуації можуть не збігатися значення рядків 070 і 040 розрахунку за один звітний період.
Рядок 080 форми 6-ПДФО. Нестримний ПДФО
По рядку 080 першого листа розд. 1 в 6-ПДФО відобразіть загальну суму обчисленого ПДФО, яку неможливо утримати (наприклад, якщо дохід виплачено в натуральній формі і немає грошових виплат) . Зазначають загальну суму з початку року.
У рядку 080 не відображають ПДФО із заробітної плати, яка буде виплачена у наступному звітному періоді. Утриманий ПДФО відображають у тому періоді, коли виплачено заробітну плату.
Рядок 090 форми 6-ПДФО. Повернутий ПДФО
По рядку 090 першого листа розд. 1 у 6-ПДФО вкажіть загальну суму ПДФО, яку ви повернули фізичним особам з початку року.
Форма 6-ПДФО. Заповнення розділу 2.
Заповнити розділ 2 розрахунку 6-ПДФО потрібно так, як зазначено в розділах I, IV Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО.
У ньому відображаються операції за останні три місяці(Останній квартал) звітного періоду. За січень – березень у I кварталі, за квітень – червень у півріччі тощо.
Виплати відбиваються у розд. 2 розрахунку за той квартал, у якому настає термін перерахування утриманого з них ПДФО. Якщо цей термін ще не настав, то операцію розд. 2 відбивати не потрібно. Розділ 2 розрахунку містить кілька блоків рядків 100 - 140. Виплати об'єднують, якщо вони збігаються:
- дата фактичного отримання прибутку;
- дата, коли ПДФО утримали;
- термін, коли потрібно перерахувати ПДФО до бюджету.
Наприклад, виплачену заробітну плату за місяць відображають одним блоком рядків 100 - 140 відразу по всіх співробітниках, тому що у всіх співробітників збігається кожна з трьох дат: отримання доходу, утримання та перерахування податку.
Якщо доходи мають одну дату фактичного отримання, але строки перерахування податку з них різняться, рядки 100 - 140 заповнюються окремо за кожним терміном перерахування.
Коли утримати ПДФО неможливо, у рядках 110, 120, 140 проставляються нулі. Наприклад, у ситуації, коли фізичною особою отримано дохід у натуральній формі і йому не виплачуються доходи у грошовій формі. Нулі проставляються і у разі, якщо податок утримувати не потрібно. Наприклад, коли при виплаті доходу податок не було утримано через те, що сума вирахувань перевищила розмір доходу. Вважаємо, що у таких випадках виплати відбиваються у розд. 2 за той квартал, у якому операцію завершено, тобто дохід виплачено і фактично отримано.
Форма 6-ПДФО. Заповнення рядка 100. Дата фактичного отримання доходу
За рядком 100 у розрахунку 6-ПДФО вкажіть дату фактичного отримання доходів, відображених за рядком 130. Цю дату потрібно визначати згідно зі ст. 223 НК РФ. Наприклад, датою фактичного отримання доходу визнається:
- для заробітної плати та авансу за нею - останній день місяця, за який нарахований дохід;
- для відпускних – день виплати;
- для допомоги з непрацездатності - день виплати;
- для заробітної плати при звільненні – останній день роботи;
- для оплати за цивільно-правовими договорами – день оплати;
- для премій – дата залежить від того, виплачується премія за виробничі чи невиробничі показники.
Форма 6-ПДФО. Заповнення рядка 110. Дата утримання ПДФО
У рядку 110 розрахунку 6-ПДФО проставте дату утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130. Як правило, це дата виплати доходів (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Наприклад, зарплату за березень було нараховано 31.03.2017 та виплачено 07.04.2017. ПДФО було утримано при виплаті зарплати. Рядок 110 у розрахунку 6-ПДФО в цьому випадку заповнюється наступним чином.
Форма 6-ПДФО. Заповнення рядка 120. Строк перерахування ПДФО
У рядку 120 розрахунку 6-ПДФО вкажіть дату, не пізніше якої потрібно перерахувати податок. Якщо ця дата випадає на вихідний чи неробочий святковий день, потрібно вказати найближчий наступний її робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Як правило, у рядку 120 вказують робочий день, що настає за днем виплати доходу. Але, наприклад, для відпускних чи допомоги з тимчасової непрацездатності це останній день місяця, в якому вони виплачені (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Форма 6-ПДФО. Заповнення рядка 130. Сума фактично одержаного доходу
За рядком 130 розрахунку 6-ПДФО відобразіть узагальнену суму фактично отриманих доходів (включаючи ПДФО) на дату, зазначену за рядком 100.
Наприклад, 31.03.2017 було нараховано зарплату за березень та премії. Загальну суму доходу слід відобразити у рядку 130.
Форма 6-ПДФО. Заповнення рядка 140. Сума утриманого ПДФО
За рядком 140 розрахунку 6-ПДФО вкажіть узагальнену суму утриманого податку на дату за рядком 110.
При цьому сума рядків 140 розрахунку може не дорівнювати значенню рядка 070. Адже у рядку 070 відображають весь утриманий за період податок, а за рядками 140 — лише суми податку, строк сплати яких припадає на останні три місяці цього періоду.
Форма 6-ПДФО. Заповнення наростаючим підсумком
У 6-ПДФО заповнення ведуть наростаючим результатом. У розділі 1 відображають доходи, відрахування та податок не за кожен окремий період (окремо за ІІ квартал, окремо за ІІІ квартал тощо), а загальними сумами за весь період з початку року.
Наприклад, при заповненні розд. 1 форми 6-ПДФО за півріччя потрібно відобразити суми доходів, відрахувань та податку за 6 місяців з початку року, а не лише за II квартал. При заповненні розд. 1 за 9 місяців потрібно відобразити відповідні суми за всі 9 місяців з початку року, а не лише за ІІІ квартал тощо. (П. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО).
При цьому розділ 2 розрахунку 6-ПДФО завжди відображає ті операції, які ви здійснили за останні три місяці (останній квартал) звітного періоду.
Форма 6-ПДФО. Заповнення обчисленого та утриманого податку
Податок, обчислений за звітний період наростаючим підсумком, відображається загальною сумою у рядку 040 розд. 1 форми 6-ПДФО. Податок, обчислений з дивідендів, також відображається окремою сумою за рядком 045 розд. 1 (п. 3.3 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО).
Утриманий ПДФОвідбивається так:
- загальна сума ПДФО, утримана протягом звітного періоду, вказується у рядку 070 розд. 1;
- податок, утриманий останні три місяці звітний період, також відбивається у рядку 140 розд. 2 форми 6-ПДФО окремо за кожною операцією (п. п. 4.1, 4.2 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО).
Сума утриманого ПДФО, зазначена за рядком 070, може не співпадати ні з сумою обчисленого ПДФО (рядок 040), ні з сумою показників рядків 140 розд. 2.
6-ПДФО. Заповнення нульового розрахунку
Звіт 6-ПДФО з нульовими показниками здавати не потрібно. Якщо протягом податкового періоду не було виплат та ПДФО не утримувався, форму 6-ПДФО здавати не треба. Не потрібно здавати 6-ПДФО і в тих випадках, коли співробітників немає в принципі, а також коли ІП чи організація тільки зареєструвалися та працювати ще не почали.
6-ПДФО. Заповнення строкове.
Таблиця 6-ПДФО. Заповнення
Рядок | Що вказувати | Де взяти дані |
Титульна сторінка |
||
«ІПН» | ІПН організації | |
ІПН найбільшого платника податків | ||
ІПН підрозділи іноземної компанії | ||
ІПН підприємця, нотаріуса, адвоката | Повідомлення про постановку на облік | |
"КПП" | КПП організації або її відокремленого підрозділу | Повідомлення про постановку на облік організації |
КПП найбільшого платника податків | Повідомлення про постановку на облік найбільшого платника податків | |
КПП підрозділи іноземної компанії | Свідоцтво про постановку на облік іноземної організації | |
Підприємці, адвокати, нотаріуси ставлять прочерк | ||
«Номер коригування» | "000" - первинний розрахунок; | |
"001" - перший уточнений і т. д. | ||
«Період вистави (код)» | 21 – за квартал; | Додаток 1 до Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450 |
31 – за півріччя; | ||
33 – за дев'ять місяців; | ||
34 – за рік; | ||
51 – за квартал при реорганізації чи ліквідації; | ||
52 – за півріччя при реорганізації чи ліквідації; | ||
53 – за дев'ять місяців при реорганізації чи ліквідації; | ||
90 – за рік при реорганізації чи ліквідації | ||
"Податковий період (рік)" | Рік за звітний період, у якому подаєте розрахунок, наприклад «2016» | |
«Подається до податкового органу (коду)» | Код податкової інспекції, до якої подаєте розрахунок | Документи про постановку на облік. |
Також код ІФНС Росії можна визначити за адресою реєстрації на офіційному сайті ФНП Росії | ||
«За місцем знаходження (обліку) (код)» | 212 - за місцем обліку російської організації; | Додаток 2 до Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450 |
213 – за місцем обліку найбільшого платника податків; | ||
220 – за місцем знаходження відокремленого підрозділу; | ||
120 – за місцем проживання підприємця; | ||
320 – за місцем ведення підприємцем діяльності на ЕНВД чи патентній системі; | ||
125 – за місцем проживання адвоката; | ||
126 – за місцем проживання нотаріуса; | ||
335 - за місцем знаходження підрозділу іноземної компанії в Росії | ||
"(Податковий агент)" | Скорочене найменування організації (якщо такого немає – повне) | Установчі документи |
Повне ім'я підприємця, адвоката, нотаріуса | Паспорт | |
«Код по ОКТМО» | ОКТМО муніципальної освіти, де знаходиться організація або її відокремлений підрозділ | Класифікатор ОКТМО |
ОКТМО муніципальної освіти, де знаходиться найбільший платник податків | ||
ОКТМО за місцем проживання підприємця, адвоката, нотаріуса | ||
ВІДКМО за місцем діяльності підприємця на ЕНВД чи патентній системі | ||
Номер контактного телефону | Телефонний код міста та номер контактного телефону податкового агента | |
«На сторінках із додатком документів, що підтверджують, або їх копій на аркушах» | У першій графі кількість сторінок розрахунку; | |
у другій графі – кількість аркушів довіреності представника (якщо він подає розрахунок за податкового агента) | ||
«Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую» | 1 - якщо подає законний представник податкового агента; | |
2 – якщо подає уповноважений представник. | ||
Наприклад, звіт подає бухгалтер за дорученням. У цьому випадку ставлять "2" | ||
«прізвище, ім'я, по батькові * повністю» | Ім'я керівника організації, підприємця, адвоката, нотаріуса чи найменування організації – представника податкового агента | Паспорт чи установчі документи |
«Підпис Дата» | Підпис податкового агента або його представника та поточна дата | |
"Найменування документа, що підтверджує повноваження представника" | Вид та реквізити документа, що підтверджує повноваження представника податкового агента | Наприклад, довіреність чи договір |
Розділ 1 |
||
Рядки 010–050 заповнюйте окремо на кожному аркуші розділу 1 для кожної ставки | ||
10 | Ставка ПДФО | |
20 | Нарахований всім фізособам дохід наростаючим підсумком з початку року | |
25 | Нараховані дивіденди всім фізособам наростаючим підсумком з початку року | |
30 | Сума відрахувань усіх фізосіб, що зменшує суму ПДФО (стандартні, майнові, професійні) | |
40 | Обчислена сума ПДФО за всіма фізособами наростаючим підсумком з початку року | |
45 | Нарахована сума ПДФО з дивідендів за всіма фізособами наростаючим підсумком з початку року | |
50 | Сума фіксованих авансових платежів з ПДФО за всіма іноземними фізособами, на яку зменшуєте податок з початку року | |
Рядки 060–090 заповнюйте лише на першому аркуші розділу 1. На інших аркушах поставте прочерки | ||
60 | Загальна кількість фізосіб, які отримували дохід з початку року | Податкові регістри для розрахунку ПДФО |
70 | Загальна сума утриманого ПДФО | |
80 | Загальна сума ПДФО, яку не втримали | |
90 | Загальна сума ПДФО, яку повернули фізособам з початку року (наростаючим підсумком) | |
Розділ 2 |
||
100 | Дата отримання доходів фізособами | Податкові регістри для розрахунку ПДФО |
110 | Дата утримання ПДФО | |
120 | Дата, не пізніше якої потрібно перерахувати податок до бюджету | |
130 | Сума доходів (включаючи ПДФО), отримана фізособами на дату за рядком 100 | |
140 | Сума ПДФО, яку утримали на дату за рядком 110 |
Ви дивилися статтю «Як заповнити 6 ндфл за півріччя, за рік, за 1 квартал, за 9 місяців»